Trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập Cá nhân của Doanh nghiệp

Khấu trừ thuế là doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện được tính trừ số thuế cần nộp vào thu nhập người nộp thuế trước khi tiến hành trả thu nhập. Bài viết dưới đây chuyên trang sẽ chia sẻ trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của doanh nghiệp, cùng tìm hiểu bạn nhé!

Văn bản pháp luật điều chỉnh quy định

-          Theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP về hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật thuế thu nhập cá nhân.

-          Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC về hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân cũng như Nghị định 65/2013/NĐ-CP bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

-          Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế TNCN và GTGT với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh. 

-          Hướng dẫn thực hiện các nội dung bổ sung, sửa đổi về thuế TNCN được quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 cũng như Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ sung điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định về thuế bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Tìm hiểu trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần khấu trừ thuế TNCN khi trả một số khoản thu nhập dưới đây cho cá nhân:

TNCN không cư trú

Doanh nghiệp cần phải trả những khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú, trước khi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần khấu trừ thuế TNCN không cư trú

Thu nhập tiền công, tiền lương

-          Với cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp cần thu nhập khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, bao gồm cả việc cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại một số nơi khác.

-          Với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên, nghỉ làm trước khi hợp đồng lao động kết thúc doanh nghiệp cần trả thu nhập trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

-          Với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, khi doanh nghiệp trả thu nhập sẽ căn cứ vào khoảng thời gian làm việc của người nộp thuế ghi trên văn bản hoặc hợp đồng cử sang làm việc nhằm tạo khấu trừ thuế theo Biểu thuế toàn phần(với cá nhân làm việc tại Việt Nam 138 ngày trở xuống trong năm tính thuế) hoặc Biểu thuế lũy tiến từng phần (với cá nhân làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế). 

-          Đối với doanh nghiệp bảo hiểm: 

+ Khấu trừ thuế với khoản tiền phí tích lũy tương đương đối với phần người dùng lao động mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động(không tính bảo hiểm hưu trí tự nguyện).

+ Khấu trừ thuế trên khoản tiền phí bảo hiểm đã đóng góp hoặc mua trước khi trả lương cho người lao động với khoản bảo hiểm không bắt buộc khác, bảo hiểm nhân thọ có tích lũy về phí bảo hiểm doanh nghiệp không hoạt động và không thành lập theo pháp luật Việt Nam có quyền bán bảo hiểm tại Việt Nam mà cá nhân, tổ chức trả thu nhập mua cho người lao động.

Thu nhập từ bán hàng đa cấp, đại lý xổ số, làm đại lý bảo hiểm; hoạt động cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuê tài sản

-          Doanh nghiệp bảo hiểm, công ty xổ số, doanh nghiệp bán hàng đa cấp sẽ trả tiền hoa hồng với cá nhân là đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp với số tiền hoa hồng từ 100 triệu đồng/năm trở lên, trước khi trả thu nhập cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

-          Nếu trong hợp đồng thuê thỏa thuận bên đi thuê chính là người nộp thuế thua, trước khi trả thu nhập trên 100 triệu đồng/năm cho cá nhân cho thuê tài sản, doanh nghiệp thuê có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

Thu nhập đầu tư vốn

Trước khi trả thu nhập cho cá nhân, doanh nghiệp phải trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN, ngoại trừ việc cá nhân phải tự khai thuế với thu nhập đầu tư vốn trong trường hợp nhận lợi tức ghi tăng vốn, cổ tức bằng cổ phiếu. 

Doanh nghiệp cần khấu trừ thuế đầu tư vốn

Thu nhập chuyển nhượng chứng khoán

Thu nhập chuyển nhượng chứng khoán có 2 trường hợp, cụ thể: 

Chứng khoán được thực hiện trên Sở Giao dịch chứng khoán

-          Ngân hàng thương mại, công ty chứng khoán là nơi cá nhân đăng ký tài khoản lưu ký chứng khoán và trước khi thanh toán tiền cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

-          Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của cá nhân ủy thác danh mục đầu tư được phân theo theo bảng phân bố của công ty gửi ngân hàng lưu ký.

Với chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán

-          Nếu chứng khoán của công ty đại chúng đăng ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì ngân hàng thương mại, công ty chứng khoán nơi mà cá nhân đăng ký tài khoản lưu ký chứng khoán và phải khấu trừ thuế TNCN trước khi chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.

-          Nếu chứng khoán của công ty cổ phần chưa được coi là công ty đại chúng tuy nhiên, công ty cổ phần đã ủy quyền quản lý cho công ty chứng khoán Danh sách cổ đông thì hiển nhiên công ty chứng khoán khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.

Thu nhập của cá nhân không cư trú chuyển nhượng vốn góp 

Đối với trường hợp doanh nghiệp nhận chuyển nhượng góp vốn của cá nhân không cư trú phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

Thu nhập trúng thưởng

Trước khi tiến hành trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.

Thu nhập nhượng quyền, bản quyền thương mại

Doanh nghiệp trả thu nhập từ chuyển nhượng, bản quyền thương mại cần khấu trừ thuế TNCN trước khi tiến hành trả thu nhập cho cá nhân.

Một số trường hợp khác

Doanh nghiệp trả tiền thù lao, công hay tiền chi khác cho cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở xuống hoặc không ký hợp đồng lao động sở hữu tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân.

Theo Lawkey.vn